1. Изменения в порядке исчисления налога на имущество физических лиц за 2016 год

С 2015 года в Москве, Московской области и еще 26 регионах России налог на объекты недвижимости, принадлежащие физическим лицам (дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, иные здания, строения, сооружения), рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Применяемые для расчета налога налоговые ставки и льготы за 2016 год в Московской области установлены представительными органами муниципальных образований региона (подробности можно посмотреть на сайте ФНС России в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»). 

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ размер налога на имущество физических лиц определяется по формуле: Н = (Н1 – Н2) x К + Н2,

где: Н – итоговая сумма налога к уплате;

Н1 – налог, исчисленный исходя из кадастровой стоимости объекта;

Н2 – налог, исчисленный за 2014 год исходя из инвентаризационной стоимости объекта;

К – коэффициент к налоговому периоду.

При расчете налога за 2015 год коэффициент (К) составлял 0,2, а за 2016 год К = 0,4. Таким образом, одна из причин изменения налога связана с ростом коэффициента к налоговому периоду.

Указанная формула не применяется, а налог исчисляется по формуле «Налоговая ставка Х налоговая база» с учётом льгот в следующих случаях:

- если значение Н2 превышает значение Н1;

- по объектам административно-делового и (или) торгового назначения и помещениям в них (в т.ч. гаражи и машино-места), включенным в Перечни в соответствии с распоряжениемМинмособлимущества от 24.11.2015 № 13ВР-1999.

Распоряжением Минмособлимущества от 24.11.2015 № 13ВР-1998 утверждены новые результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, которые применяются в Подмосковье при расчете налога, начиная с 2016 года, что также влияет на размер налога. При этом, по некоторым объектам недвижимости в Московской области размер кадастровой стоимости для расчета налога за 2016 год был уменьшен.

Помимо этого, изменение налога может быть связано с другими причинами, например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение налоговой льготы, поступления уточненных сведений об объекте налогообложения от органов Росреестра.

 

2.Изменился порядок льготного налогообложения многодетных семей при исчислении транспортного налога

Изменился порядок льготного налогообложения многодетных семей при исчислении транспортного налога. С 2016 года Законом Московской области от 27.11.2015 N 208/2015-ОЗвведено ограничение по мощности льготируемого транспортного средства. Теперь семьи, воспитывающие трех или более несовершеннолетних детей, освобождаются от уплаты налога, но не более чем по одному транспортному средству с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно. Льгота применяется в отношении автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, автобусов, тракторов. Однако она не распространяется на дорогостоящие легковые автомобили средней стоимостью от 3 миллионов рублей, по которым транспортный налог рассчитывается с учетом повышающего коэффициента.

3.Применение повышающих коэффициентов при расчете земельного налога по участкам, приобретенным для строительства жилья

3.1.Повышающий коэффициент 2 применен налоговыми органами Московской области впервые при расчете земельного налога за 2016 год по земельным участкам, приобретенным гражданами в целях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), на которых в первые три года не зарегистрированы объекты недвижимости (по данным Росреестра таких участков в Подмосковье - около пятисот).

Исчисление земельного налога в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации права на данные участки, до государственной регистрации права на построенный объект недвижимости с учетом повышающего коэффициента производится на основании пункта 15 статьи 396 НК РФ.

Если по истечении трех лет объект недвижимости также не будет зарегистрирован, исчисление налога будет производиться с учетом коэффициента 4 в течение всего периода, превышающего трехлетний срок строительства.

3.2.На основании пункта 16 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами под индивидуальную жилую застройку, коэффициент 2 применен в случае, если на участке по истечении 10 лет с даты выдачи разрешения на строительство не зарегистрирован жилой объект.

 

 

4. Комментарии к порядку формирования налоговых уведомлений за 2016 год

 

4.1. В 2017 году налогоплательщикам направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017. Кроме того налоговое уведомление может содержать информацию о начислениях за 2014 и (или) 2015 годы в случае, если по какому – либо объекту налогообложения ранее налог не начислялся или был произведен перерасчет налога за предыдущие налоговые периоды. В последнем случае в налоговом уведомлении отражаются и те объекты налогообложения, по которым ранее налог был начислен, т.к. они также участвовали в перерасчете налога.

В соответствии с пунктом 4 приказа ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ «Об утверждении формы налогового уведомления» и на основании статей 363, 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление формируется в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате на основании налогового уведомления, в том числе за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплаченные налогоплательщиком суммы налога за объекты, по которым налог был ранее исчислен за 2014 год и (или) за 2015 год отражаются в итоговой строке уведомления «Сумма налога к уплате, с учетом переплаты» в качестве переплаты (Пример 1 - 9900,00 руб.) по каждому виду налога в соответствующем разделе (например: «Расчет транспортного налога») и по соответствующему коду ОКТМО. Таким образом, сумма налога к уплате по каждому виду налога по соответствующему коду ОКТМО отражена в итоговой строке, в столбце «Сумма исчисленного налога (руб.)», выделена жирным шрифтом в соответствующем разделе и отражена в платежном документе (Пример 1 – 7098,00 руб.).

Пример 1

При этом, в случае наличия у налогоплательщика задолженности, в том числе за предшествующие периоды, сведения об уплате налога за 2014 год и (или) за 2015 год в итоговой строке уведомления «Сумма налога к уплате, с учетом переплаты» в качестве переплаты по соответствующему налогу и по соответствующему коду ОКТМО не отражаются (Пример 2). Сумма налога к уплате будет предъявлена по сроку 1 декабря 2017 года в сумме 53593,00 руб. (Пример 2).

 

Пример 2

 

4.2. В налоговом уведомлении при расчете налога на имущество физических лиц в качестве налоговой базы (К) указана кадастровая стоимость объекта с учетом налогового вычета в соответствии со статьей 403 НК РФ, и, следовательно, она будет отличаться от кадастровой стоимости объекта, указанной в Личном кабинете налогоплательщика. В отношении квартиры кадастровая стоимость уменьшена на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; в отношении комнаты кадастровая стоимость уменьшена на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты; в отношении жилого дома кадастровая стоимость уменьшена на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома; в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), налоговая база определена как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.